جرائم مالیاتی در استرالیا

باتوجه‌به اهمیت موضوع مالیات، گروه 888 اکانتینگ در این مقاله تصمیم گرفته‌اند، درباره جرائم مالیاتی در استرالیا اطلاعاتی را خدمت شما عزیزان ارائه دهند.

موضوع مالیات و جرائم مرتبط با آن می‌تواند برای دارندگان ویزای 888 یا افرادی که به‌تازگی به استرالیا مهاجرت کرده‌اند، مهم باشد.

استرالیا سیستم مالیاتی دقیق و حساب‌شده دارد. همه چیز باید بر پایه راستی و درستی باشد. در غیر این صورت، تبعاتی خواهد داشت که صاحبان مشاغل را درگیر خود خواهد کرد.

دانستن این نکات ابتدای کار بسیار مهم است و باعث می‌شود صاحبان کسب‌وکار حواس خود را جمع‌تر کنند و در امور مالیاتی با افرادی مشاوره کنند که در این زمینه تجربه و دانش کافی دارند تا با اداره مالیات به مشکل بر نخورند.

چون این موضوع نه‌تنها منجر به جریمه خواهد شد، بلکه حتی ویزای افراد خاطی را هم تحت‌تأثیر قرار خواهد داد.

در ادامه با ما باشید تا با مفهوم جرائم مالیاتی و جزئیات مربوط به مجازات‌های آن بیشتر آشنا شوید.

تعریف جرائم مالیاتی

شما به‌عنوان صاحب یک کسب‌وکار و پرداخت‌کننده مالیات در استرالیا، موظف هستید که در امور مالیاتی خود با اداره مالیات استرالیا (ATO) صادق و روراست باشید.

امور مالیاتی شامل ارائه گزارش وضعیت مالی واقعی کسب‌وکار به ATO و رعایت مهلت‌های داده شده برای عمل به تعهدات مالیاتی است. اما ناگفته نماند که تمام امور محدود به این موارد نیست.

عدم اجرای موارد مذکور یا به‌طورکلی هر نوع سوءاستفاده از نظام مالیاتی برای منافع مالی، تخلف مالیاتی محسوب می‌شود.

عواقب و تبعات خطرناک جرائم مالیاتی شامل مجازات‌ها، محکومیت‌های کیفری، جریمه نقدی و زندان است.

جرائم مالیاتی منجر به کاهش درآمدهای دولت و در نتیجه وقوع جرائم هویتی، پول‌شویی و جرائم سازمان‌یافته خواهد شد. موارد مذکور خطری جدی برای جامعه محسوب می‌شود.

انواع جرائم مالیاتی

جرائم مالیاتی انواع مختلفی دارند. اداره مالیات استرالیا (ATO)برای هر یک از بزهکاری‌های مالیاتی، مجازات‌های خاصی را تعیین کرده است.

جرائم برای ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی نادرست و شرایط غیر قابل استدلال

شما ممکن است به‌عنوان صاحب یک کسب‌وکار و پرداخت‌کننده مالیات در استرالیا، به دلیل ارائه اظهارنامه مالیاتی نادرست یا گمراه‌کننده، عدم ارائه اظهارنامه یا اتخاذ موضع مالیاتی که به‌طور منطقی قابل استدلال نیست، مشمول جریمه شوید.

جرائم ارائه اظهارنامه نادرست یا گمراه‌کننده – کسر مبلغ مالیات

اگر اظهارنامه نادرست یا گمراه‌کننده ارائه دهید که منجر به کسر مبلغ مالیات شما ‌شود، مشمول این جریمه خواهید بود.

مبلغ کسری، اختلاف بین بدهی مالیاتی صحیح (حق اعتبار) و اعتبار پرداختی است. این مبلغ با استفاده از اطلاعاتی که ارائه می‌دهید، محاسبه می‌شود.

در هر یک از شرایط زیر، مجازات اعمال نخواهد شد:

• در تهیه اظهارنامه دقت خوبی به خرج داده باشید. (اما همچنان ممکن است به دلیل اتخاذ موضعی که به‌طور منطقی قابل استدلال نیست، مشمول جریمه دیگری باشید.)
• اظهارنامه با توصیه‌ها، مطالب منتشرشده یا رویه‌های ATO در رابطه با قانون مالیاتی مطابقت داشته باشد.
• اظهارنامه نادرست توسط حسابدار شما ارائه شود، درحالی‌که شما اطلاعات مربوطه و صحیح را به حسابدار خود ارائه داده باشید، جریمه نخواهید شد.

 اقداماتی که ناقض قانون نیستند

اگر صاحب بیزینس به‌طور مستقیم در یک جرم مالیاتی دخیل نباشد، مثلاً اشتباه از جانب حسابدار رخ داده باشد، قاعدتاً مقصر صاحب بیزینس نیست و این منصفانه نیست که مشمول جریمه مالیاتی بشود.

در این حالت دولت استرالیا، استثناء قائل شده و شرایط را بررسی می‌کند.*

درصورتی‌که تمام موارد زیر اعمال شود، ممکن است به دلیل ارائه اظهارنامه نادرست یا گمراه‌کننده، مشمول مجازات اداری نشوید:

جریمه نرخ پایه و رفتاری که منجر به مقدار کسری می‌شود
رفتار	درصد نرخ پایه
عدم توجه منطقی به‌طورکلی، اگر کاری را که یک فرد معقول در همان شرایط انجام می‌داد را نکرده باشید، نسبت به وظیفه خود مبنی بر انجام معقولانه کوتاهی کرده‌اید.	25 درصد از مبلغ کسری
بی‌توجهی اگر یک فرد معقول در شرایطی که شما هستید، می‌دانست که خطر واقعی کسری وجود دارد ولی شما نسبت به این خطر بی‌اعتنایی کرده یا نسبت به آن بی‌تفاوتی نشان داده‌اید، بی‌احتیاط هستید	50 درصد از مبلغ کسری
بی‌اعتنایی تعمدی   اگر کاملاً از شرایط و قوانین تعهد مالیاتی آشکار آگاه باشید و به‌قصد به‌دست‌آوردن نتایج معین (پرداخت مالیات کم یا مطالبه حق بیش‌ازحد) از این تعهد صرف‌نظر کنید، تعمداً قانون را نادیده گرفته‌اید.	75 درصد از مبلغ کسری

مجازات ارائه اظهارنامه نادرست یا گمراه‌کننده – بدون کسر مالیات

اگر اظهارنامه نادرست یا گمراه‌کننده‌ای ارائه دهید که منجر به کسر مبلغ مالیات برای شما نشود، شما مسئول این جریمه هستید.

در شرایط زیر مجازات اعمال نخواهد شد:

• در ارائه اظهارنامه دقت کافی از خود نشان داده باشید.
• اظهارنامه شما با توصیه‌ها، اظهارنامه‌های منتشرشده یا رویه‌های اداری معمول ATO دررابطه‌با قانون مالیات مطابقت داشته باشد.

جریمه پایه، به‌صورت مضربی از یک واحد جریمه محاسبه می‌شود. بخشی از جریمه‌های اعمال شده به دلیل اقدامی که منجر به ارائه اظهارنامه نادرست یا گمراه‌کننده شده است، تعیین می‌شود.

واحد جریمه نرخ پایه و عملی که منجر به تعیین میزان کسری مالیات می‌شود
رفتار	واحد جریمه نرخ پایه
عدم توجه منطقی	20 واحد جریمه
بی‌توجهی	40 واحد جریمه
بی‌اعتنایی تعمدی	60 واحد جریمه

 مجازات کوتاهی در ارائه اظهارنامه

درصورتی‌که هر دو مورد زیر اعمال شود، مشمول جریمه‌ای معادل 75 درصد از بدهی مالیاتی هستید:

• مدارک لازم برای بررسی بدهی‌های مالیاتی خود را ارائه نکنید.
• در صورت نبود مدارک، ATO بدهی مربوط به مالیات شما را تعیین کند.

این جریمه در صورتی اعمال خواهد شد که برای مثال، اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال نکنید و ATO بدهی مالیات بر درآمد شما را با روش‌های دیگر تعیین کند.

مبلغ جریمه پایه را می‌توان در برخی موارد افزایش داد یا در مواردی که منصفانه و معقول باشد، بازگردانده شود.

جرائم مالیاتی برای عدم انجام سایر تعهدات مالیاتی

در صورت عدم انجام تعهدات مالیاتی بر اساس قوانین مالیاتی مختلف، متحمل جریمه‌هایی خواهید شد. برای محاسبه جریمه‌ها، ATO از یک فرمول قانونی یا مضربی از واحد جرائم استفاده می‌کند.

جدول: واحد جریمه
زمان وقوع تخلف	مقدار واحد جریمه
اول جولای 2020 یا پس از آن	222$
اول جولای 2017 تا 30 جون 2020	210$
31 جولای 2015 تا 30 جون 2017	180$
28 دسامبر 2012 تا 30 جولای 2015	170$
تا 27 دسامبر 2012	110$

اگر شما مشمول جریمه باشید، ATO به‌صورت کتبی به شما اطلاع‌رسانی خواهد کرد.

محتوای نامه کتبی شامل موارد زیر است:

• دلیل جریمه
• میزان جریمه
• تاریخ سررسید پرداخت (حداقل 14 روز پس از اخطار ATO)

جرائم عدم انجام تعهدات مالیاتی
تعهد مالیاتی	جریمه برای عدم انجام تعهد
نگهداری یا حفظ سوابق مالیاتی در صورت نیاز	20 واحد جریمه
حفظ یا ارائه اظهارنامه در صورت نیاز	20 واحد جریمه
دادن دسترسی و تسهیلات معقول به مامور مالیاتی مجاز	20 واحد جریمه
درخواست یا لغو ثبت‌نام برای مالیات کالا و خدمات (GST) در صورت نیاز	20 واحد جریمه
صدور صورت‌حساب مالیاتی یا برگه تعدیل در صورت نیاز	20 واحد جریمه
هم مدیر واحد کسب‌وکار و هم حسابدار او نباید برای موارد یا رویدادهایی که مشمول مالیات می‌شوند، صورت‌حساب مالیاتی یا یادداشت‌های تطبیقی صادر کنند.	20 واحد جریمه
ثبت‌نام برای PAYG در صورت نیاز	5 واحد جریمه
تسلیم اظهارنامه فعالیت به‌صورت الکترونیکی در صورت نیاز	5 واحد جریمه
پرداخت الکترونیکی مبلغی در صورت نیاز	5 واحد جریمه

عدم پرداخت به‌موقع جریمه

اگر تعهد دادید که اظهارنامه، گزارش یا بیانیه مالیاتی خود را تا یک روز خاص به ATO ارسال کنید اما در تاریخ مقرر ارسال نکردید، ممکن است جریمه عدم ارائه به‌موقع (FTL) دریافت کنید.

 شرایط خاص

ATO می‌داند که گاهی اوقات ممکن است حتی افراد صادق و درستکار نیز به تعهدات مالیاتی خود به‌موقع عمل نکنند. به‌طورکلی، ما در موارد جداگانه‌ای که در ثبت‌نام مالیاتی تأخیر صورت می‌گیرد، جرائم اعمال نمی‌کنیم.

ATO هنگام تصمیم‌گیری برای انجام هر کاری شرایط شما را در نظر می‌گیرد.

در صورت عدم ارسال، ATO از طریق تلفن یا کتباً به شما هشدار می‌دهد.

اگر ATO جریمه FTL را اعمال کند، کتباً به شما اطلاع خواهد داد.

این اطلاعیه شامل موارد زیر می‌شود:

• دلیل جریمه
• میزان جریمه
• تاریخ سررسید پرداخت (حداقل 14 روز پس از اطلاع‌رسانی)

نحوه محاسبه جریمه FTL

نحوه محاسبه جریمه FTL توسط ATO به‌اندازه واحد تجاری (نهاد یا شرکت) و تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی بستگی دارد.

• کسب‌وکارهای کوچک

ATO جریمه FTL یک نهاد کوچک را برای هر دوره 28 روزه (یا بخشی از آن) که اظهارنامه یا صورت‌حساب عقب‌افتاده است، یک واحد جریمه و حداکثر تا 5 واحد جریمه محاسبه می‌کند.

• کسب‌وکارهای متوسط

برای یک کسب‌وکار متوسط، واحد جریمه در 2 ضرب می‌شود.

کسب‌وکار متوسط به کسب‌وکاری گفته می‌شود که مالیات تکلیفی (مالیات بر حقوق کارمندان) آنها بین 25 هزار تا یک میلیون دلار در سال باشد. یا دارای درآمد قابل‌ارزیابی یا گردش GST (مالیات کالا و خدمات) فعلی به میزان بیش از 1 میلیون دلار و کمتر از 20 میلیون دلار هستند.

• کسب‌وکارهای بزرگ

در کسب‌وکار بزرگ، واحد جریمه در 5 ضرب می‌شود.

کسب‌وکار بزرگ به کسب‌وکاری گفته می‌شود که مالیات تکلیفی (مالیات بر حقوق کارمندان) آنها بیشتر از یک میلیون دلار در سال باشد یا گردش GST فعلی آنها 20 میلیون دلار یا بیشتر است.

 مواردی که مشمول جریمه‌های FTL هستند

یک سیستم جریمه خودکار، جریمه FTL را برای تأخیر در پرداخت‌ها، تأخیر در ارائه گزارش‌ها و تأخیر در ارائه اظهارنامه اعمال می‌کند. از جمله موارد زیر:

• اظهارنامه‌های فعالیت تجاری
• اظهارنامه سالانه (مالیات‌بردرآمد سالانه)
• FBT یا مالیات مزایای جانبی
• گزارش سالانه مالیات PAYG
• گزارش حقوق و دستمزد (STP)
• GST و سایر گزارش‌های مالیاتی سالانه
• گزارشات سالانه پرداخت‌های مشمول مالیات

 ATO ممکن است جریمه FTL را به‌صورت دستی اعمال کند. این معمولاً در شرایطی رخ می‌دهد که عدم انطباق میان اظهارنامه و تحقیقات ATO بیش از حد زیاد باشد.

به‌عنوان‌مثال، زمانی که مالیات‌دهندگان پس از درخواست ارائه اظهارنامه از طرف ATO، همچنان آن را تسلیم نکرده‌اند. به‌طورکلی، درصورتی‌که اظهارنامه منجر به بازپرداخت کامل مالیات یا صفر شدن میزان مالیات شود، اظهارنامه مالیاتی که دیر تسلیم شده است، اظهارنامه FBT، اظهارنامه سالانه GST یا اظهارنامه فعالیت، جریمه‌ای اعمال نخواهد شد. مگر اینکه موارد زیر رخ دهد:

• جریمه FTL قبل از تسلیم اظهارنامه اعمال شده باشد (به این معنا که جریمه بازپرداخت نخواهد شد حتی اگر ارسال اظهارنامه در مراحل بعدی منجر به بازپرداخت یا صفر شدن جریمه شود).
• مورد ثبت‌نشده یک گزارش، بر اساس اطلاعات شخص ثالث به دست ATO برسد، مانند گزارش سالانه پرداخت‌های مشمول مالیات.
• کسب‌وکار شما به‌عنوان یک کسب‌وکار بزرگ طبقه‌بندی شده باشد.

عدم کسر مالیات

پرداخت تدریجی مالیات (PAYG) عمدتاً برای مشاغل اعمال می‌شود.

در صورت عدم پرداخت یا عدم کسر مالیات از حقوق و دستمزد کارمند و PAYG در صورت لزوم، شما مشمول جریمه هستید.

در موارد و شرایط زیر مشمول جریمه می‌شوید:

• خودداری از ارائه اسناد درباره پرداخت‌هایی که به کارمندان، مدیران، صاحبان دفتر یا سایر افراد در سمت‌های مختلف انجام می‌شود.
• خودداری از ارائه مدارک پرداختی به شرکت‌هایی که شماره تجاری استرالیا (ABN) را اعلام نمی‌کنند.
• صرف هزینه برای موارد زیر:
• مبالغ نگه‌داشتن شده (توقیف‌شده)
• ارائه خدمات شخصی به‌غیر
• مزایای غیرنقدی

این جریمه برابر با مبلغی است که شما باید کسر یا پرداخت می‌کردید.

مجازات مالیاتی مدیران عامل

مدیران شرکت از نظر قانونی مسئول اجرای تعهدات مربوط به PAYG هستند.

مدیر شرکتی که نتواند تعهدات پرداخت تدریجی مالیات (PAYG) را به‌طور کامل تا تاریخ سررسید انجام دهد، به‌طور ضمنی مشمول جریمه‌ای معادل مبلغ پرداخت‌نشده، می‌شود.

 تخفیف مجازات مالیاتی

تحت شرایط خاصی، ممکن است بتوانید برای تخفیف جرائم مالیاتی، درخواست دهید.

در این بخش از مقاله، شرایط لازم برای برخورداری از تخفیف مجازات ATO را شرح خواهیم دارد.

شرایط لازم برای برخورداری از تخفیف مجازات مالیاتی

صاحبان کسب‌وکار ممکن است اشتباه کنند و ATO به این موضوع واقف است و آن را بررسی می‌کند.

تخفیف مجازات فقط در مورد جریمه‌ خطاهای سهوی اعمال می‌شود. منظور از خطاهای سهوی شامل:

• کوتاهی در مراقبت معقولانه و منطقی
• اتخاذ یک موضع در مورد مالیات‌بردرآمد (GST) که به‌طور منطقی قابل‌بحث نیست.

با این اوصاف، اگر ATO خطای سهوی (غیرعمدی) در اظهارنامه مالیاتی یا فعالیت شما پیدا کند، آن مورد را به شما نشان می‌دهد و توضیح می‌دهد که چگونه آن فعالیت را برای دفعه بعدی تصحیح کنید، و در جریمه شما تخفیف قائل می‌شود. (این بار جریمه را اعمال نمی‌کند.)

هدف ATO این است که به شما کمک کند اگر سهواً اشتباهی را مرتکب شده‌اید، به مسیر صحیح خود بازگردید.

تخفیف مجازات برای افراد واجد شرایط و کسب‌وکارهایی که فروش کمتر از 10 میلیون دلار دارند، اعمال می‌شود. این نهادها شامل موارد زیر است:

• کسب‌وکارهای کوچک
• صندوق‌های بازنشستگی خودگردان (SMSF)
• نهادهایی که با عنوان مدیریت املاک فعالیت دارند strata title) bodies)
• سازمان‌های غیرانتفاعی
• تعاونی‌ها

اگر در سه سال گذشته مشمول یکی از موارد زیر بوده‌اید، واجد شرایط تخفیف جرائم نیستید:

• تخفیف مجازات قبلاً برای شما اعمال شده است.
• به دلیل بی‌احتیاطی یا کوتاهی عمدی در قبال اجرای قانون، مجازات شده‌اید.
• فرار مالیاتی یا تقلب انجام داده‌اید.
• در نظارت یا مدیریت یک کسب‌وکار دیگری که از پرداخت مالیات فرار کرده است، مشارکت داشته‌اید.
• بدهی‌هایی دارید که قصد پرداخت آن‌ها را ندارید، مانند شرکت‌های هرمی

نحوه دریافت تخفیف مجازات مالیاتی

شما نمی‌توانید برای تخفیف مجازات اقدام کنید. اگر مشمول تخفیف باشید، خود ATO آن را در طول ممیزی مالیاتی ارائه خواهد کرد. تخفیف مجازات حداکثر هر سه سال یک‌بار در دسترس خواهد بود.

تخفیف مجازات از اول جولای 2018 اعمال می‌شود. اگر ATO حسابرسی شما را برای دوره‌های قبلی انجام دهد، تخفیف جریمه برای آن دوره‌ها نیز اعمال خواهد شد.

مواردی که مشمول تخفیف برای تخلفات نمی‌شوند

تخفیف جریمه در مورد سایر مالیات‌ها مانند مالیات بر مزایای جانبی (FBT) یا ضمانت صندوق بازنشستگی (SG) اعمال نمی‌شود.

کسانی که واجد شرایط تخفیف مجازات نیستند عبارت‌اند از:

• افراد ثروتمند و مشاغل آنها
• شرکای افراد ثروتمند که ممکن است به‌تنهایی به‌عنوان یک کسب‌وکار کوچک طبقه‌بندی شوند.
• کسب‌وکارهایی که معیارهای مربوط به واجد شرایط بودن یک کسب‌وکار کوچک را ندارند.
• نهادها عمومی، شرکت‌های بین‌المللی و نهادهای وابسته به آنها

کلام آخر

در این مقاله تلاش کردیم، جرائم مالیاتی در استرالیا و انواع آن را بررسی کنیم. همان‌طور که در طول مطالب اشاره کردیم، استرالیا نسبت به مالیات و امور مالیاتی بسیار سخت‌گیر است.

عدم پایبندی به قوانین مالیاتی می‌تواند منجر به جریمه‌های سنگین بشود.

اگر همچنان در خصوص جرائم مالیاتی در استرالیا سوالی دارید یا دوست دارید درباره مباحثی همچون بازنشستگی در استرالیا یا قوانین کار در استرالیا بیشتر بدانید، می‌توانید با گروه 888 اکانتینگ در ارتباط باشید.

گروه 888 اکانتینگ با داشتن تیم پشتیبانی، پاسخگوی سوالات شما عزیزان هستند.

در انتها، لطفا با تکمیل فرم ارزیابی رایگان، نظرات خود را با ما در میان بگذارید.

سوالات رایج

عواقب جرائم مالیاتی در استرالیا چیست؟

مجازات‌ها، محکومیت‌های کیفری، جریمه نقدی و زندان

در چه صورت مشمول تخفیف مجازات مالیاتی خواهیم بود؟

تخفیف مجازات فقط در مورد جریمه‌ خطاهای سهوی اعمال می‌شود.

آیا مدیران عامل نیز مشمول جرائم مالیاتی هستند؟

بله. مدیر شرکتی که نتواند تعهدات پرداخت تدریجی مالیات (PAYG) را به‌طور کامل تا تاریخ سررسید انجام دهد، به‌طور ضمنی مشمول جریمه‌ای معادل مبلغ پرداخت‌نشده، می‌شود.