مالیات بر مزایای جانبی یا شغلی (FBT)

888 اکانتینگ امروز با معرفی موضوع مالیات بر مزایای جانبی یا شغلی (Fringe Benefit Tax) با شما همراه است.

 زمانی که دارایی یک شخص به اسم شرکت است ولی از آن استفاده شخصی می‌کند، این مورد مشمول مالیات بر مزایای جانبی یا شغلی (FBT) می‌شود.

دلیل انتخاب ما از موضوع مالیات بر مزایای جانبی این است که تقریباً تمامی دارندگان ویزای 888 در استرالیا با این موضوع سروکار خواهند داشت.

برای آشنایی بیشتر با تعریف دقیق FBT، نحوه ثبت‌نام و جزئیات مرتبط با آن با ما همراه باشید.

تعریف مالیات بر مزایای جانبی (FBT) 

قبل از ورود به جزئیات، شاید بد نباشد ابتدا توضیح درباره بر مزایای جانبی داشته باشیم. مزایای جانبی به مزایایی گفته می‌شود که کارفرما جدا از حقوق و دستمزد، به کارمندان خود اعطاء می‌کند.

مالیاتی که دولت استرالیا برای مزایای شغلی در نظر می‌گیرد، مالیات بر مزایای جانبی یا شغلی (Fringe Benefit Tax) گفته می‌شود.

مثال متداول این مزایا، شامل ماشینی است که شرکت در اختیار کارمندان قرار می‌دهد و به آنها اجازه می‌دهد علاوه بر امور کاری، از ماشین که جزو دارایی شرکت است استفاده شخصی کنند.

این مورد مشمول مالیات بر مزایای جانبی می‌شود. گفتنی است که حتی اگر مزایا توسط شخص ثالثی تحت توافق با کارفرما ارائه شود، باز هم FBT اعمال می‌شود.

FBT  جدا از مالیات بر درآمد است و بر اساس ارزش مشمول مالیات  بر سود جانبی محاسبه می‌شود.

یک کارفرما باید بدهی FBT خود را برای سال مالی  FBT (یعنی از 1 آوریل تا 31 مارچ) ارزیابی کرده و یک اظهارنامه FBT ارائه دهد.

کارفرمایان به طور کلی می‌توانند برای هزینه ارائه مزایای جانبی و FBT که پرداخت می‌کنند، از اداره مالیات استرالیا (ATO)کسر مالیات بر درآمد را درخواست کنند. آنها حتی می‌توانند به طور کلی برای مواردی که به عنوان مزایای جانبی ارائه می‌شوند، اعتبار GST (مالیات بر ارزش افزوده) را مطالبه کنند.

ثبت‌نام مالیات بر مزایای جانبی

کارفرمایان باید برای مالیات بر مزایای جانبی (FBT) ثبت‌نام کنند و در صورتی که موظف به پرداخت مالیات بر مزایای جانبی در طول یک سال مالی  FBT  ( اول آوریل تا 31 مارس) باشند، اظهارنامه FBT را به اداره مالیات استرالیا (ATO) ارائه دهند. 

نحوه ثبت‌نام

به 4 طریق می‌توان برای FBT ثبت‌نام کرد.

1.  آنلاین: برای اینکار داشتن کد بازرگانی استرالیایی (ABN) الزامی است. در صورت داشتن ABN می‌توانید از طریق the Australian Government Business Registration Service اقدام کنید.
2. تلفن: اگر یک مخاطب مجاز برای کسب‌وکار هستید، می‌توانید از طریق تلفن مربوط به پاسخگویی به سوالات بازرگانی، ارتباط برقرار کرده و ثبت نام کنید.
3. نماینده مالیاتی (tax agent)
4. تکمیل فرم کاغذی درخواست برای ثبت‌نام مالیات بر مزایای جانبی

رایج‌ترین انواع مزایای جانبی

مالیات بر مزایای جانبی انواع گوناگونی دارد که در این قسمت به رایج‌ترین آنها اشاره می‌کنیم.

• مزایای جانبی خودرو

متداول‌ترین نوع مزایای جانبی یا شغلی، مزایای جانبی خودرو است.

 اکثر دارندگان ویزای 888، بعد از ثبت شرکت عموماً یک ماشین به حساب شرکت خریداری می‌کنند تا جزء دارایی‌های شرکت محسوب شود.

 طبیعی است که این افراد از ماشینی که جزء دارایی شرکت است، بخواهند استفاده شخصی نیز کنند. مثلاً تعطیلات آخر هفته را با ماشین بیرون بروند یا حتی در امور روزانه مثل خرید و … از ماشین استفاده کنند.

معمولا یکی از اولین کارهایی که هر فردی بعد از ورود به استرالیا انجام می‌دهد، خرید ماشین برای انجام امور کاری و زندگی است.

هزینه خرید ماشین در استرالیا چیزی در حدود 20 هزار تا 50 هزار دلار است. از آنجایی که دارندگان ویزای 888 باید یک مقدار مشخصی از دارایی در حساب خود داشته باشند تا  به اداره مهاجرت استرالیا اثبات کنند که سرمایه‌گذاری کرده‌اند، به همین دلیل توصیه میشود ماشین به اسم شرکت خریداری بشود.

همانطور که گفتیم، زمانی که ماشین به اسم شرکت خریداری می‌شود، ممکن است از ماشین برای امور شخصی استفاده شود. در این شرایط با توجه به مقدار استفاده شخصی، درصدی مالیات تحت عنوان  FBT به مالک ماشین تعلق می‌گیرد.

 خودروهای زیر مشمول مالیات بر مزایای جانبی (FBT)هستند:

• sedan ( خودروی سواری 4 در با صندوق عقب جدا از سرنشینان ، بدنه خودرو سه تیکه است) یا استیشن واگن
• هر وسیله نقلیه مخصوص حمل کالا با ظرفیت حمل کمتر از یک تن، مانند ون پانل یا خودروی چندکاره (از جمله وسایل نقلیه چهار چرخ)
• هر وسیله نقلیه مسافربری دیگری که برای حمل کمتر از 9 مسافر طراحی شده باشد.

•  استفاده خصوصی

یک خودرو در هر روزی که کارمند یا همکارانش از آن استفاده می‌کند یا مجاز به استفاده از آن برای مقاصد خصوصی هستند، استفاده شخصی محسوب می‌شود.

اگر خودرویی حتی صرفا به دلایل امنیتی در گاراژ خانه کارمند یا نزدیک خانه وی پارک شده باشد، صرف‌نظر از اینکه کارمند مزبور مجوز استفاده خصوصی از ماشین را داشته باشد یا خیر، استفاده خصوصی تلقی می‌شود.

 به همین ترتیب، در مواردی که محل کار و سکونت یکسان است، استفاده از خودرو استفاده شخصی در نظر گرفته می‌شود.

به‌طور کلی، رفت‌وآمد به محل کار مشمول استفاده شخصی از وسیله نقلیه است.

•  معافیت از مزایای جانبی خودرو

شرایطی وجود دارد که در آن استفاده از خودرو از FBT مستثنی خواهد شد. به عنوان مثال، استفاده خصوصی یک کارمند از تاکسی، ون پنل یا ابزاری که برای حمل کمتر از یک تن طراحی شده است و استفاده خصوصی آن محدود به موارد زیر باشد:

•  رفت‌وآمد  بین خانه و محل کار
• سفرهای اتفاقی در جریان انجام سفرهای شغلی
• استفاده غیرمرتبط با کار که جزئی، نادر و نامنظم است (مانند استفاده گهگاهی از وسیله نقلیه برای حذف زباله‌های خانگی) 

• مزایای حاشیه‌ای مرتبط با سرگرمی

موارد دیگری که شامل مزایای شغلی می‌شود، عبارتند از فراهم کردن امکانات تفریح و سرگرمی برای پرسنل با هزینه شرکت (مثل خرید بلیط کنسرت با هزینه شرکت برای کارمندان یا هزینه عضویت در مراکز ورزشی با حساب شرکت).

تمام این موارد، مزایایی هستند که کارفرما علاوه‌بر حقوق و دستمزد به پرسنل خود ارائه می‌کند. دولت روی این موارد مالیات اعمال می‌کند که به آن مالیات بر مزایای شغلی یا جانبی گفته می‌شود.

موارد زیر ممکن است مشمول مزایای شغلی مرتبط با تفریح و سرگرمی شوند:

• فراهم کردن محل اقامت در سفر یا مسافرت و انجام اقدامات مرتبط با این تفریحات

• خوردن غذاها و نوشیدنی‌ها از جمله در زمان انجام فعالیت‌های اجتماعی کارکنان مانند مهمانی‌های کریسمس و خداحافظی
• عضویت پرسنل در رویدادهای ورزشی یا تئاتری، تورهای گشت و گذار و تعطیلات به حساب شرکت
• سرگرم شدن کارمندان و افراد غیر کارمند (مانند مشتریان) در یک تعطیلات آخر هفته در یک استراحتگاه توریستی یا فراهم کردن تعطیلات برای آنها

• مزایای جانبی پرداخت هزینه

مزایای جانبی پرداخت هزینه ممکن است زمانی ایجاد شود که یک کارمند هزینه‌ای را متحمل شود، که در این صورت کارفرما:

• هزینه آنها را بازپرداخت می‌کند.
• هزینه را مستقیما به شخص ثالث پرداخت می‌کند.

هزینه باید توسط کارمند پرداخت شود، در عین حال هزینه مزبور می‌تواند شامل یک هزینه تجاری یا خصوصی یا ترکیبی از هر دو باشد.

 مزایای جانبی پرداخت هزینه ممکن است زمانی ایجاد شود که مزایای پرداخت هزینه به یکی از اعضای خانواده کارمند ارائه شود. از جمله:

• والدین
• پدربزرگ و مادربزرگ
• برادر یا خواهر
• همسر
• دایی، عمو، خاله یا عمه
• برادرزاده یا خواهرزاده
• فرزندان

4. مزایای جانبی پرداخت هزینه مشترک

مزایای جانبی پرداخت هزینه ممکن است شامل بازپرداخت یا پرداخت موارد زیر باشد:

• هزینه های خودرو به عنوان مثال، ثبت‌نام خودرو یا بیمه
• پارکینگ خودرو (اگر امکانات مربوط به پارکینگ را فراهم نکنید)
• رهن خانه
• کامپیوتر خانگی/رومیزی
• تلفن منزل و اینترنت
• پرداخت کارت اعتباری شخصی کارکنان
• حق بیمه سلامت، و
• هزینه‌های مربوط به خودآموزی.

•  معافیت از پرداخت هزینه

مواردی که در این قسمت معرفی می‌‌کنیم، هزینه آنها مشمول FBT معاف نیستند.

• دستگاه‌های الکترونیکی قابل‌حمل، مانند تلفن‌های همراه، لپ‌تاپ، تبلت‌ها و چاپگرهای قابل‌حمل. البته در صورتی که اقلام عمدتاً برای استفاده در استخدام کارمند باشند.

 این معافیت به یک مورد در سال FBT برای مشاغلی که کوچک نیستند، محدود می‌شود، مگر اینکه یک مورد جایگزین وجود داشته باشد. کسب و کارهای کوچک می‌توانند در هر سال مالی FBT بیش از یک دستگاه الکترونیکی قابل‌حمل مرتبط با کار را در اختیار کارمندان خود قرار دهند.

• نرم‌افزار کامپیوتر
• لباس‌های محافظ
• کیف
• ابزار تجارت
• سفر با تاکسی یا سواری مشترک (به جز لیموزین)، اگر سفر یک مورد باشد، و شروع یا پایان آن در محل کار کارمند باشد.

5. مزایای جانبی کمک هزینه زندگی دور از خانه

کمک هزینه زندگی دور از خانه به LAFHA  معروف است. هنگامی که به یک کارمند برای پوشش مخارج اضافی و هرگونه ضرر و زیان ناشی از دور شدن اجباری و موقتی از محل سکونت عادی برای انجام وظایف شغلی، هزینه‌ای پرداخت می‌شود، ممکن است مشمول مالیات بر مزایای جانبی یا شغلی شود.

 بررسی موارد زیر در تشخیص اینکه آیا کمک هزینه‌ای که به یک کارمند پرداخت می‌شود، شامل مالیات بر مزایای جانبی می‌شود یا خیر به شما کمک خواهد کرد:

• زندگی در یک مکان که ممکن است شامل یک مزیت جانبی LAFHA باشد.
• سفر کاری، شامل کمک هزینه سفر که برای یک کارمند قابل ارزیابی است و مالیات بر مزایای جانبی (FBT) شامل آن نمی‌شود.

تعیین مقدار مالیات موارد مشمول مزایای جانبی  LAFHA

مقادیر مشمول مالیات مزایای جانبی LAFHA را می‌توان با مبالغ خاصی که مربوط به هزینه‌های اقامت، غذا و نوشیدنی است، کاهش داد. به‌عنوان مثال:

• کارمند شما خانه ای در استرالیا دارد که در آن ساکن است.
• کارمند شما اظهارنامه‌ای در مورد زندگی در محلی دور از خانه به شما ارائه می‌دهد.
• مزایای جانبی مربوط به دوره 12 ماهه اول در یک محل کار خاص است.

کارمندانی که برای حضور در محل کار مجبور به پرواز یا رانندگی نیم روزه هستند، مجبور نیستند خانه خود را در استرالیا حفظ کنند و محدودیت 12 ماه هم ندارند.

در صورت عدم رعایت این شرایط، ارزش مشمول مالیات مزایای جانبی، معادل مبلغ کمک هزینه پرداختی به کارمند است.

 معافیت‌های مالیات بر مزایای جانبی

با توجه به محدودیت‌های موجود، موارد مرتبط با لوازم مربوط به کار که در ادامه معرفی شده است، شامل مالیات بر مزایای جانبی (FBT) نخواهند شد:

• دستگاه‌های الکترونیکی قابل‌حمل مانند تلفن همراه، لپ تاپ، تبلت، چاپگرهای قابل‌حمل و گیرنده‌های ناوبری GPS
• نرم‌افزار کامپیوتر
• لباس‌های محافظ
• کیف
• ابزارهای تجاری

 معافیت FBT محدود به موارد زیر است:

• مواردی که عمدتاً برای استفاده در اختیار کارمند هستند.
• تنها  یک مورد در هر سال مالی FBT برای آن دسته از کارمندانی که فعالیت تقریباً مشابهی دارند. مگر اینکه یک مورد جایگزین وجود داشته باشد.

البته همانطور که قبلاً اشاره کردیم، مشاغل کوچک می‌توانند بیش از یک دستگاه الکترونیکی قابل‌حمل مرتبط با کار را در یک سال مالی FBT به کارکنان ارائه دهند. حتی اگر دستگاه‌ها به طور کاملاً مشهودی، عملکرد یکسان داشته باشند.

7 گام برای محاسبه مالیات بر مزایای جانبی

در محاسبه و ارسال اظهارنامه  FBT به اداره مالیات استرالیا (ATO) می‌توانید از یک حسابدار کمک بگیرید. اما در کل، برای آشنایی شما با این فرآیند، محاسبه مالیات بر مزایای جانبی را مرحله‌بندی کرده‌ایم تا درک آن برای شما راحت باشد.

گام اول: ارزش مالیاتی هر مزیت جانبی را که به هر کارمند ارائه می‌دهید محاسبه کنید. قوانین محاسبه ارزش مشمول مالیات مزایای جانبی با توجه به نوع سود متفاوت است.

گام دوم: کل ارزش موارد مشمول مالیات مرتبط با همه مزایای جانبی را که می‌توانید برای آنها اعتبار GST درخواست کنید (از جمله مزایای جانبی مستثنی شده) را محاسبه کنید.

گام سوم: ارزش موارد مشمول مالیات ناخالص این مزایا را با ضرب کردن کل ارزش مشمول مالیات همه مزایای جانبی که می‌توانید برای آنها اعتبار GST از گام دوم را در نرخ ناخالص گام اول درخواست کنید، محاسبه کنید.(2.0802)

گام چهارم: کل ارزش مشمول مالیات همه مزایایی را که نمی‌توانید برای آنها اعتبار GST مطالبه کنید (به عنوان مثال، لوازمی که ساخته‌اید بدون GST یا مالیات ورودی) محاسبه کنید.

گام پنجم: ارزش مشمول مالیات ناخالص را با ضرب کردن کل ارزش مشمول مالیات همه مزایای جانبی که نمی‌توانید برای آنها اعتبار GST از گام چهارم مطالبه کنید، در نرخ ناخالص نوع 2 محاسبه کنید.(1.8868)

گام ششم: مبلغ ناخالص را به مراحل 3 و 5 اضافه کنید. این مبلغ کل مالیات مشمول مزایای جانبی شما است.

گام هفتم: کل مبلغ مشمول مالیات مزایای جانبی (از مرحله 6) را در نرخ FBT (47% ضرب کنید.

تفاوت FBT با مالیات بر درآمد (Income Tax)

مالیات بر مزایای شغلی یا جانبی با مالیات بر درآمد در چند وجه متفاوت است.

1. آنچه که باعث تمایز مالیات بر مزایای جانبی از مالیات بردرآمد می‌شود، سال مالی است. سال مالی FBT با سال مالی مالیات بر درآمد متفاوت است.

سال مالی مالیات بر درآمد 1 جولای تا 30 جون است در حالی که سال مالی FBT 1 آوریل تا 31 مارچ است. به عبارتی حتی اول و آخر سال مالی FBT با Income Tax متفاوت است.

2. نرخ FBT  ثابت و 47% است. کارفرما ارزش کل مزیتی که به کارمند خود داده را حساب می‌کند، (مثلا بلیط کنسرت، هزینه عضویت در باشگاه در طول یک سال) و مالیات آن را به دولت پرداخت می‌کند.
3. تفاوت دیگر این است که مالیات بر درآمد جزو هزینه‌های یک بیزینس محسوب نمی‌شود. این در حالی است که مالیات بر مزایای جانبی تنها مالیات در استرالیا است که جزو هزینه‌های بیزینس محسوب می‌شود.

آیا خود کارفرما در یک شرکت نیز موظف به پرداخت FBT است؟

مدیر عامل یک شرکت قانوناً کارمند محسوب می‌شود. بنابراین اگر حقوقی از یک شرکت دریافت می‌کند یا از مزایای یک شرکت استفاده می‌کند، بسته به حقوقی که دریافت می‌کند و مزایایی که استفاده می‌کند، باید مثل سایر کارمندان مالیات بر حقوق و FBT پرداخت کند.

کلام آخر 

در این مقاله موضوع مالیات بر مزایای شغلی یا جانبی را از ابعاد گوناگون مورد بررسی قرار دادیم.

همانطور که در ابتدای مطالب گفتیم، از آنجایی که این نوع مالیات عموماً در ایران کاربردی ندارد، برای بسیاری از مهاجرینی که به استرالیا عزیمت می‌کنند، جای بحث و سوال زیادی دارد.

FBT مالیاتی است که مشمول مزایای شغلی می‌شود که یک کارفرما جدا از حقوق و دستمزد، به کارمندان خود اعطاء می‌کند.

مالیات بر مزایای جانبی باید در طول سال مالی FBT به اداره مالیات استرالیا پرداخت شود.

امیدواریم این مطلب مورد پسند واقع شده باشد. چنانچه سوالی در خصوص FBT یا انواع مالیات در استرالیا را دارید، می‌توانید با کارشناسان گروه 888 اکانتینگ در ارتباط باشید.

در انتها خوشحال می‌شویم با تکمیل فرم ارزیابی رایگان ما را از نظرات سازنده خود بهره‌مند کنید.

سوالات رایج

منظور از مزایای جانبی در FBT چیست؟

مزایای جانبی به مزایایی گفته می‌شود که یک کارفرما جدا از حقوق و دستمزد، به کارمندان خود اعطاء می‌کند.

نرخ مالیات بر مزایای جانبی در استرالیا چقدر است؟

نرخ FBT ثابت و 47% است.

متداول‌ترین انواع مالیات بر مزایای جانبی در استرالیا کدام هستند؟

مالیات بر مزایای جانبی خودرو، مالیات بر مزایای جانبی تفریح و سرگرمی، کمک هزینه زندگی دور از خانه یا LAFHA 

سال مالی FBT چه موقع است؟

از 1 آوریل تا 31 مارچ