مالیات بر کالا و خدمات (GST)

تیم کارشناسی  888 اکانتینگ امروز و در این مقاله قصد دارد به‌اختصار به موضوع مالیات بر کالا و خدمات در استرالیا (GST) بپردازد. همانطور که می‌دانید مالیات‌ها دارای انواع مختلفی هستند و هر کدام شرایط و الزامات خاص خود را دارند.

حالا اینکه مالیات بر کالا و خدمات دقیقاً چه نوعی مالیاتی است، شامل چه خدماتی می‌شود و نرخ آن چقدر است، مباحثی هستند که در ادامه به آنها خواهیم پرداخت.

با ما همراه باشید.

مالیات بر کالا و خدمات استرالیا در یک نگاه

مالیات بر کالا و خدمات Goods and Services Tax که به اختصار GST گفته می‌شود، در ایران با نام مالیات بر ارزش افزوده شناخته شده است. GST در واقع نوعی مالیات غیر مستقیم بر کالا و خدمات محسوب می‌شود.

 اکثر کالا و خدمات در استرالیا مشمول GST  هستند. بسیاری از اقلام اساسی مانند مواد غذایی اصلی و برخی دوره‌های آموزشی و برخی از محصولات و خدمات درمانی معاف از مالیات بر کالا و خدمات هستند.

نرخ مالیات بر کالا و خدمات در استرالیا

در زمان نگارش این مقاله (در سال ۲۰۲۲) نرخ فعلی مالیات بر کالا و خدمات در استرالیا ۱۰ درصد گزارش شده است. بنابراین اگر شما کالایی را تولید کنید که قیمت تمام شده آن ۱۰۰ دلار است، مشتری برای خرید این کالا باید ۱۱۰ دلار بپردازد و شما باید ۱۰ دلار اضافی را به اداره مالیات استرالیا بپردازید.

آشنایی با اصطلاحات مرتبط با GST

قبل از بررسی جزئیات مرتبط با مالیات بر کالا و خدمات شاید بد نباشد با یکسری  از اصطلاحات رایج و مرتبط با GST آشنا بشوید تا در صورت مواجهه ‌شدن با آنها در طول مطالب، ذهنتان آماده باشد.

• شماره پرونده مالیاتی (TFN)

TFN یک کد مالیاتی 9 رقمی است. در استرالیا هر فردی TFN ویژه خودش را دارد. این کد توسط سازمان امور مالیاتی استرالیا  (ATO) اعطاء می‌شود. TFN برای اهداف مالیاتی، بازنشستگی، فیش حقوقی و غیره … صادر می‌شود.

• شماره بازرگانی (ABN)

ABN مخفف Australian Business Number  و به معنای شماره بازرگانی استرالیا است. ABN یک کد 11 رقمی است. در استرالیا هر شرکت یا تجار ABN ویژه خودش را دارد. 

• اظهارنامه فعالیت تجاری (BAS) 

اظهارنامه فعالیت تجاری یا BAS، گزارشی جهت ارسال انواع مالیات‌ها و GST است. شما باید تمام GST  دریافت شده از محل فروش و پرداخت شده بابت خریدهای تجاری خود را در این اظهارنامه گزارش دهید.

مالیات حقوق، مالیات کالا و خدمات (GST) و مالیات بر درآمد به صورت اقساطی و غیره… همگی از طریق BAS هر سه ماه یکبار به اداره مالیات استرالیا (ATO) ارسال می‌شود. بعضی از شرکت‌ها یا بنگاه‌های اقتصادی ممکن است ملزم به ارسال این گزارش به صورت ماهانه باشند.

مشاغلی که گردش مالی بیشتر از ۲۰ میلیون دلار دارند، باید BAS خود را هر ماه ارسال کنند، اما کسب و کارهایی که کم‌تر از این مقدار درآمد دارند، می‌توانند به انتخاب خودشان هر ماه یا سه ماه یکبار این کار را انجام دهند.

اگر صاحب بیزینسی قصد داشته باشد گزارش فعالیت مالی خود را به صورت سه ماهه ارائه دهد، تا ۲۸امین روز از آخرین ماه فصل مالی فرصت دارد گزارش را ارسال کند. 

اگر حسابدار اظهارنامه فعالیت تجاری (BAS) را ارسال نماید، در این صورت زمان ارائه اظهارنامه چهار هفته بیشتر می‌شود. 

اگر صاحب کسب‌وکاری قصد داشته باشد گزارش را به صورت ماهانه به اداره مالیات اعلام کند، باید تا روز بیست و یکم هر ماه این کار را انجام دهد. 

چه زمانی یک بیزینس باید مالیات بر کالا و خدمات در استرالیا را بپردازد؟

 اگر فروش سالانه یک کسب‌وکار در استرالیا ۷۵ هزار دلار یا بیشتر باشد، صاحب بیزینس باید برای GST ثبت‌نام و گزارش GST را ارسال نماید. اما اگر فروش سالانه از این مقدار کم‌تر باشد، ثبت‌نام اختیاری است. به‌عبارتی انتخاب با شماست که مالیات بپردازد یا خیر.

زمانی که فروش یک کسب‌وکاری برای اولین بار در سال به ۷۵ هزار دلار برسد، ارسال گزارش مالیات بر کالا و خدمات  الزامی می‌باشد. بنابراین اگر برای GST   هنوز ثبت نام نکرده‌اید ۲۱ روز فرصت دارید  تا برای GST ثبت نام نمایند و GST بپردازند.

برخی از مشاغل در استرالیا مانند رانندگان تاکسی‌ و اوبر بدون در نظر گرفتن مبلغ فروش 75 هزار دلار می‌بایست برای GST ثبت‌نام کنند و مالیات بپردازند. اهمیتی ندارد که درآمد این دسته از افراد کم‌تر از ۷۵ هزار دلار است یا بیشتر، آن‌ها باید مالیات بر کالا و خدمات در استرالیا را پرداخت کنند. 

در مقابل، برخی از کسب و کارها مانند سازمان‌های غیرانتفاعی سقف فروش بالاتری برای پرداخت مالیات دارند. سازمان‌های غیرانتفاعی، تا زمانی که به فروش 150,000 دلار در سال نرسیده‌اند، نیازی به ثبت GST ندارند.

روش تدوین گزارش مالیاتی برای پرداخت GST در استرالیا

زمانی که شما محصولی را با قیمت بیشتر از 82.5  دلار می‌فروشید، مشمول مالیات بر کالا و خدمات خواهید شد. مشتریانی که در GST ثبت نام کرده‌اند، باید از شما یک فاکتور مالیاتی دریافت کنند.

اگر شما هنگام تأمین منابع برای تولید محصول مورد نظرتان مالیات بپردازید، اعتبار آن برای شما ذخیره می‌شود و در انتهای فصل مالیاتی از بدهی‌تان کسر خواهد شد. فاکتوری که به مشتری می‌دهید یا از فروشندگان منابع مورد نظر خود دریافت می‌کنید، تایید می‌کند که شما 10 درصد مالیات را پرداخته‌اید.

کسب‌وکارهای مختلف بعد از درخواست مشتریانی که در GST ثبت‌نام کرده‌اند، 28 روز فرصت دارند تا فاکتور مالیاتی مورد نیازشان را به آن‌ها بدهند. فاکتورها با توجه به مبلغی که دارند، باید شامل اطلاعات مختلفی باشند.

 به‌عنوان‌مثال، فاکتورهایی که شامل مبلغ بیشتر از هزار دلار هستند، باید اطلاعات جامعی درباره مواردی که در ادامه بیان می‌کنیم، داشته باشند:

• عنوان tax invoice  (فاکتور مالیاتی)
• نام فروشنده و صاحب ABN
• تاریخ فاکتور
• نام خریدار و ABN یا آدرس او
• شرحی از اقلام فروخته شده، مقدار و قیمت آن‌ها
• مبلغ کل فاکتور
• مبلغ مالیاتی که توسط خریدار پرداخت شده یا مبلغ کل مالیاتی که در ازای این فاکتور باید پرداخت شود.

فاکتورهای کم‌تر از هزار دلار هم به تمام موارد بالا به جز اطلاعات خریدار نیاز دارند.

روش‌های حسابداری برای محاسبه و گزارش مالیات بر کالا و خدمات

دو شیوه برای محاسبه و گزارش GST وجود دارد:

مبنای نقدی  (Cash basis) و تعهدی (Accrual basis)

1. مبنای نقدی

مشاغلی که گردش مالی کم‌تر از 2 میلیون دلار دارند، خودشان می‌توانند انتخاب کنند که از کدام روش برای محاسبه  و گزارش GST  استفاده ‌کنند. در مقابل مشاغل با درآمد  سالانه بیشتر از 2 میلیون دلار فقط می‌توانند از روش محاسبه و گزارش مبتنی بر تعهدی استفاده کنند.

برای مثال، اگر 66,000 دلار (شامل GST ) در یک فصل دریافت کرده‌اید و 22,000 دلار (شامل  GST) بابت خرید کالا و خدمات مربوط به کسب‌وکار خود پرداخت کرده‌اید، باید  4,000 دلار مالیات بر کالاها و خدمات به اداره مالیات استرالیا بپردازید

نحوه محاسبه مبلغ فوق

66,000/11=6,000 دلار مبلغ دریافتی GST بابت فروش کالا و خدمات 22,000/11=2,000 دلار مبلغ پرداختی GST برای خرید کالاها و خدمات

6,000-2,000=4,000

 واحدهای تجاری بابت هر ABN می‌توانند یک گزارش تهیه کنند. به‌عنوان‌مثال، اگر شما چندین فعالیت تجاری متفاوت داشته باشید، باید تمامی GST های دریافت شده بابت فروش از تجارت‌های مختلف را از تمامی GST پرداخت شده بابت فعالیت‌های مختلف کسر کنید. مابه التفاوت به عنوان GST قابل پرداخت یا قابل دریافت از ATO می‌باشد.

2. مبنای تعهدی

 در روش غیرنقدی (تعهدی) مالیات کالا و خدمات در زمان فروش محاسبه و به ATO پرداخت می‌شود. یعنی با  صدور فاکتور مالیاتی برای مشتریان، صرف‌نظر از دریافت کامل یا جزئی  از مبلغ GST  کالاها و خدمات ارائه شده به مشتریان، شرکت موظف به پرداخت مالیات بر کالا و خدمات به ATO می‌باشد. 

نحوه ثبت‌نام در GST

 شما پیش از انجام ثبت‌نام خود باید شماره تجاری استرالیایی (ABN) داشته باشید. البته می‌توانید این شماره را در زمان ثبت‌نام نیز دریافت کنید. جزئیات مربوط به ثبت‌نام به شما به صورت کتبی اطلاع داده می‌شود. از جمله تاریخی که ثبت‌نام شما اجرایی می‌شود. 

مراحل ثبت‌نام در GST

نحوه ثبت‌نام به شیوه‌های مختلف ممکن است. شما می‌توانید ثبت‌نام را از طریق تلفن یا به‌صورت آنلاین یا از طریق شماره مالیاتی ثبت‌شده خود انجام دهید و یا می‌توانید از طریق حسابدار خود به راحتی ثبت نام GST  را انجام دهید.

 این شیوه ثبت‌نام، چارچوب استاندارد کاری GST را نشان می‌دهد. این را هم مدنظر داشته باشید که نیاز نیست بیش از یک بار در GST   ثبت‌نام کنید، حتی اگر بیش از یک بیزینس دارید.

اگر در GST ثبت‌نام نکنیم چه اتفاقی رخ می‌دهد؟

این اقدام نشان‌دهنده تلاش شما برای فرار از پرداخت مالیات است، مسئله‌ای که به شدت در استرالیا با آن برخورد می‌شود. اگر شما تجارت  خود را در GST   ثبت نکنید، در حالی که ملزم به ثبت‌نام هستید، ممکن است مجبور شوید مالیات بر درآمد و خدمات خود را بابت همه فروش‌های پیش از تاریخ ثبت‌نام، پرداخت کنید.

 حتی اگر GST را در قیمت آن فروش‌ها لحاظ نکرده باشید، باید این کار را انجام دهید. همچنین ممکن است مجبور شوید جریمه و بهره بپردازید.

آیا صادرات کالا مشمول GST می‌شود؟

سوالی که ذهن اکثر افراد درگیر با صادرات را مشغول خود می‌کند این است که آیا صادرات کالا در استرالیا مشمول GST هست یا خیر؟

صادرات کالا از استرالیا عموماً از پرداخت مالیات بر کالا و خدمات معاف است. البته در صورتی که ظرف 60 روز پس از صدور صورتحساب  برای کالا یا دریافت هرگونه پرداختی برای آن کالا، محصول مورد نظر از استرالیا به کشور مقصد صادر شود.

 اگر دریافت‌کننده آن کالا یا خدمات در خارج از استرالیا باشد، صادرات این نوع خدمات معمولاً معاف از GST است.

کلام آخر

تمام مواردی که گفته شد، نکات بسیار مهمی بود که افراد متقاضی مهاجرت از نوع ویزای سرمایه گذاری به استرالیا، باید آن را مدنظر داشته باشند. چرا که در صورت عدم آگاهی از این مسائل، مشکلات مالیاتی زیادی برای آنها ایجاد می‌شود و ممکن است ناخواسته مجبور به پرداخت جریمه شوند و یا حتی ادامه کسب و کار آنها در استرالیا، به مخاطره بیفتد.

قوانین مالیاتی به سود همه شهروندان استرالیا است و تمامی این هزینه‌ها صرف بهبود زندگی مردم این کشور می‌شود، و در این میان تفاوتی میان مردم بومی و شهروندان مهاجر این کشور نیست.

 چنانچه قصد مهاجرت به استرالیا و راه‌اندازی کسب‌وکار خود را دارید توصیه می‌کنیم نکات مربوط به قوانین مالیاتی استرالیا را به‌طور کامل و دقیق مطالعه کنید تا از عدم ایجاد هرگونه مشکلات احتمالی برای کسب و کار خود اطمینان خاطر پیدا کنید.

چنانچه در خصوص انواع مالیات در استرالیا و نحوه پرداخت آنها سوال دارید، می‌توانید با کارشناسان تیم 888 اکانتینگ در تماس باشید.

خوشحال می‌شویم با تکمیل فرم ارزیابی رایگان، ما را از نظرات سازنده خود بهره‌مند سازید.

سوالات رایج

 حداقل درآمد سالیانه برای پرداخت GST چقدر است؟

حداقل درآمدی که باعث می‌شود شما ملزم به پرداخت مالیات بر کالا و خدمات شوید، 75000 دلار است.

نرخ کنونی مالیات کالا و خدمات در استرالیا چقدر است؟

این نرخ در سال 2022 به میزان 10 درصد برای هر کسب و کار تعریف شده است.

کدام خدمات و کالاها معاف از GST هستند؟

بسیاری از اقلام اساسی مانند مواد غذایی اصلی و برخی دوره‌های آموزشی و برخی از محصولات و خدمات درمانی معاف از مالیات بر کالا و خدمات هستند.

آیا همه افراد و کسب و کارها نیاز به داشتن شماره پرونده مالیاتی دارند؟

بله، همه  افراد و کسب و کارها حتی آن‌هایی که میزان درآمدشان به حد آستانه نرسیده است، باید شماره پرونده مالیاتی دریافت کنند تا مشکل مالیاتی برای آن‌ها پیش نیاید.

عدم ثبت‌نام در GST چه پیامدهایی دارد؟

در چنین شرایطی، فرد نه‌تنها باید تمام مالیات‌های کالا و خدمات پرداخت نشده قبلی را به طور کامل بپردازد، بلکه ممکن است مشمول جریمه  و بهره نیز شود.